La dichiarazione per l’applicazione dell’IVA agevolata al 10% è un’autocertificazione che il proprietario consegna all’impresa o al fornitore per attestare che i lavori riguardano la costruzione o la realizzazione di un garage pertinenziale a un’abitazione e che sussistono i requisiti previsti dalla legge. Il documento consente di applicare l’aliquota ridotta, invece di quella ordinaria, a prestazioni e alcuni materiali, quando l’intervento rientra tra quelli agevolabili. L’IVA al 10% non si applica automaticamente a ogni garage: l’aliquota può variare, ad esempio, in presenza dei requisiti “prima casa” o in base alla natura dei lavori. La dichiarazione deve contenere i dati del committente, dell’immobile e dell’impresa, oltre all’assunzione di responsabilità sulla correttezza dei requisiti.
Come scrivere dichiarazione iva agevolata 10 costruzione garage
La dichiarazione per l’applicazione dell’IVA agevolata al 10% deve identificare chiaramente il committente che richiede l’aliquota ridotta, l’impresa o il professionista che esegue i lavori, l’immobile interessato e la precisa natura dell’intervento. Non esiste un modello unico valido per ogni situazione: il contenuto cambia a seconda che si tratti di una nuova costruzione, della realizzazione di un garage pertinenziale oppure di lavori di recupero su un’autorimessa già esistente.
Nella dichiarazione devono comparire innanzitutto i dati del committente, cioè nome e cognome o denominazione, codice fiscale, eventuale partita IVA, indirizzo di residenza o sede e recapiti. Devono essere indicati anche i dati dell’impresa destinataria della dichiarazione, compresi denominazione, partita IVA e sede legale. È opportuno specificare che la dichiarazione viene rilasciata sotto la propria responsabilità esclusivamente ai fini dell’applicazione dell’aliquota IVA richiesta sulle fatture relative ai lavori.
Occorre poi descrivere con precisione l’immobile e il garage. La dichiarazione dovrebbe riportare l’indirizzo completo, il Comune, gli eventuali dati catastali, come foglio, particella e subalterno, e indicare se il garage è già accatastato oppure se è in corso di costruzione. Se l’autorimessa è una pertinenza dell’abitazione, questo fatto deve essere dichiarato espressamente, specificando l’abitazione principale alla quale il garage è asservito e il rapporto pertinenziale tra i due beni. È utile richiamare anche il titolo edilizio, per esempio il permesso di costruire, la SCIA, la CILA o altro titolo previsto dalla normativa urbanistica, indicando numero e data quando disponibili.
La parte più importante riguarda l’individuazione dei lavori. Non è sufficiente scrivere genericamente “costruzione garage” o “lavori edili”: bisogna precisare se si tratta di nuova costruzione di un’autorimessa, realizzazione di un garage pertinenziale, manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia oppure altro intervento di recupero edilizio. Devono essere indicati, per quanto possibile, il contratto di appalto o l’ordine dei lavori, la data di sottoscrizione, la descrizione delle opere e l’eventuale riferimento alla pratica edilizia.
È fondamentale prestare attenzione al fatto che la costruzione di un garage nuovo non dà automaticamente diritto all’IVA del 10%. Se si tratta di una nuova autorimessa pertinenziale a un’abitazione acquistata con i requisiti “prima casa”, in determinate condizioni può trovare applicazione l’IVA al 4%, non quella al 10%, purché siano rispettati i requisiti previsti per l’agevolazione prima casa e il garage sia effettivamente destinato a pertinenza dell’abitazione. Se invece si costruisce un garage nuovo senza i presupposti per l’aliquota del 4%, la prestazione potrebbe essere soggetta all’IVA ordinaria del 22%. L’aliquota del 10% è normalmente collegata ai lavori di recupero edilizio su edifici residenziali esistenti, compresi determinati interventi di manutenzione straordinaria, restauro, risanamento conservativo e ristrutturazione edilizia, non alla semplice costruzione ex novo di un’autorimessa.
Per questo motivo, nella dichiarazione relativa all’IVA del 10% deve essere indicata la norma che si ritiene applicabile, precisando che i lavori rientrano tra gli interventi agevolabili di recupero del patrimonio edilizio e che l’immobile ha destinazione residenziale. Il riferimento generalmente utilizzato è l’articolo 7, comma 1, lettera b), della legge n. 488 del 1999, come reso permanente dalla successiva normativa, insieme alle disposizioni della Tabella A, parte III, allegata al D.P.R. n. 633 del 1972. Il riferimento normativo deve comunque essere verificato in relazione alla concreta tipologia di intervento, perché l’errata applicazione dell’IVA può comportare responsabilità anche per il committente che ha sottoscritto la dichiarazione.
La dichiarazione dovrebbe inoltre precisare che l’aliquota ridotta viene richiesta soltanto per le prestazioni e per i beni ai quali la legge consente effettivamente l’applicazione del 10%. In caso di contratto di appalto, l’impresa può applicare l’IVA agevolata sulle prestazioni di servizi e, nei limiti previsti dalla disciplina, sui beni forniti nell’ambito dell’intervento. Tuttavia, alcuni materiali e beni possono essere soggetti a regole particolari, soprattutto i cosiddetti beni significativi, come sanitari, infissi, caldaie, impianti di climatizzazione e altri beni individuati dalla normativa. La dichiarazione del committente non può estendere l’agevolazione a voci per le quali la legge prevede l’IVA ordinaria.
È opportuno allegare alla dichiarazione, o almeno richiamare espressamente, la documentazione che dimostra la natura dell’intervento: titolo edilizio, relazione tecnica, contratto di appalto, eventuale dichiarazione del tecnico incaricato, visura catastale e documentazione dalla quale risulti la destinazione residenziale dell’edificio e il rapporto di pertinenzialità del garage. Non sempre tutti questi documenti devono essere materialmente allegati alla fattura, ma devono essere conservati perché possono essere richiesti dall’Agenzia delle Entrate in caso di controllo.
Il documento deve contenere una dichiarazione di responsabilità, con una formula nella quale il committente affermi di essere consapevole delle conseguenze fiscali derivanti da dichiarazioni non veritiere e si impegni a comunicare tempestivamente eventuali variazioni che possano incidere sull’applicazione dell’aliquota. Devono essere presenti il luogo e la data di sottoscrizione, la firma leggibile del committente e, se il soggetto è una società o un ente, l’indicazione del legale rappresentante e della relativa qualifica.
Una formulazione possibile, da adattare al caso concreto, può essere la seguente: “Il/La sottoscritto/a [nome e cognome], codice fiscale [codice fiscale], in qualità di committente dei lavori eseguiti da [denominazione impresa], partita IVA [numero], presso l’immobile sito in [indirizzo], identificato catastalmente al foglio [numero], particella [numero], subalterno [numero], dichiara che le opere oggetto del contratto di appalto del [data] consistono in [descrizione precisa dei lavori] e rientrano negli interventi di recupero edilizio agevolabili ai fini IVA ai sensi dell’articolo 7, comma 1, lettera b), della legge n. 488 del 1999 e della Tabella A, parte III, allegata al D.P.R. n. 633 del 1972. Dichiara inoltre che l’immobile ha destinazione residenziale e che il garage [è già esistente / costituisce pertinenza dell’abitazione sita in …], assumendosi ogni responsabilità in merito alla veridicità delle informazioni fornite e all’applicabilità dell’aliquota richiesta. Luogo, data e firma”.
Nel caso specifico di un garage in corso di costruzione, prima di predisporre una dichiarazione al 10% è necessario stabilire se si tratti di una nuova costruzione, di un intervento su un’autorimessa esistente o di una pertinenza prima casa. La sola indicazione che il garage è pertinenziale non è sufficiente per ottenere automaticamente il 10%, poiché la corretta aliquota potrebbe essere il 4% oppure il 22%. È quindi consigliabile far verificare il contenuto della dichiarazione dall’impresa, dal commercialista o dal tecnico che segue la pratica edilizia prima di consegnarla e prima dell’emissione delle fatture.
Esempio dichiarazione iva agevolata 10 costruzione garage
DICHIARAZIONE PER L’APPLICAZIONE DELL’ALIQUOTA IVA AGEVOLATA DEL 10%
PER LA COSTRUZIONE DI AUTORIMESSA/GARAGE PERTINENZIALE
Il/La sottoscritto/a ____,
nato/a a __ il //____,
codice fiscale ____,
residente in _____,
via/piazza __ n. _,
CAP __ Comune __ Provincia ,
telefono ____ e-mail __,
in qualità di:
☐ proprietario/a
☐ comproprietario/a
☐ titolare di altro diritto reale
☐ committente dei lavori
relativamente all’immobile sito in ____,
via/piazza __ n. ,
censito al Catasto Fabbricati del Comune di __,
foglio __, particella __, subalterno __,
e all’autorimessa/garage pertinenziale in corso di costruzione, identificata catastalmente come segue:
Comune catastale __,
foglio __, particella __, subalterno __,
consapevole delle responsabilità penali previste dall’articolo 76 del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445 in caso di dichiarazioni mendaci, nonché della decadenza dai benefici eventualmente conseguiti ai sensi dell’articolo 75 del medesimo decreto,
DICHIARA
- che i lavori commissionati all’impresa/soggetto:
Denominazione/Ragione sociale ____,
con sede in _____,
codice fiscale/P. IVA ____,riguardano la costruzione di un’autorimessa/garage destinata a pertinenza dell’unità immobiliare sopra indicata;
- che l’intervento edilizio è autorizzato dal seguente titolo abilitativo:
☐ Permesso di costruire n. __ del //____
☐ SCIA n. __ del //____
☐ altro ____; - che l’autorimessa/garage sarà asservita e destinata stabilmente a pertinenza dell’unità immobiliare a uso abitativo sita in ____;
- che le prestazioni oggetto della fattura e dei relativi acconti riguardano esclusivamente i lavori di costruzione dell’autorimessa/garage pertinenziale;
- che ricorrono i presupposti per l’applicazione dell’aliquota IVA agevolata del 10%, ai sensi dell’articolo 16 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 e della Tabella A, Parte III, n. 127-quaterdecies, allegata al medesimo decreto, ove applicabile;
- di richiedere pertanto l’applicazione dell’aliquota IVA del 10% sulle prestazioni imponibili relative ai lavori sopra descritti, nei limiti e alle condizioni previste dalla normativa vigente;
- di impegnarsi a comunicare tempestivamente ogni variazione dei presupposti che hanno consentito l’applicazione dell’aliquota IVA agevolata;
- di essere consapevole che la presente dichiarazione non esonera l’impresa dall’applicazione delle disposizioni fiscali vigenti e che l’aliquota agevolata sarà applicata esclusivamente alle prestazioni per le quali ne sussistano i requisiti di legge.
Luogo e data __
Firma del dichiarante
___
Allegato: copia del documento di identità del dichiarante.